Btw-herziening: waarom je afgetrokken btw soms terug moet betalen
Geschreven door Ilias Aarrass7 min lezen · Gepubliceerd op · Laatst gecontroleerd op 
In het kort
Btw op een bedrijfsmiddel is pas definitief na vijf jaar, bij onroerend goed na tien: wijkt het gebruik meer dan tien procent af, dan herzie je een vijfde of een tiende van de btw.
- Gewone kosten vallen er niet onder; het gaat alleen om bedrijfsmiddelen waarop je afschrijft.
- Stap je over op de KOR, dan reken je de resterende jaren in één keer af, tenzij het bedrag in dat boekjaar onder € 500 blijft.
- Sinds 1 januari 2026 geldt ook een herzieningstermijn van vijf jaar voor verbouwingsdiensten aan onroerende zaken vanaf € 30.000.
- De correctie verwerk je in de laatste btw-aangifte van het boekjaar, niet in een aparte aangifte.
De meeste ondernemers denken dat de btw op een aankoop klaar is zodra ze hem hebben teruggevraagd. Voor gewone kosten klopt dat. Voor investeringen niet: daar houdt de Belastingdienst nog jaren de vinger aan de pols. Gebruik je een bedrijfsmiddel later anders dan bij aanschaf, bijvoorbeeld meer voor vrijgestelde omzet of omdat je overstapt op de kleineondernemersregeling, dan moet je een deel van de afgetrokken btw terugbetalen. Dat heet herziening. Het is een van de regels die zzp'ers pas ontdekken als er een naheffing ligt, terwijl hij goed te overzien is.
Welke aankopen vallen eronder
De herzieningsregeling geldt voor investeringsgoederen: bedrijfsmiddelen waarop je afschrijft. Denk aan een bestelbus, machines, gereedschap van formaat, een camera-set, een aanhanger of een bedrijfspand. Gewone kosten zoals telefoonabonnement, brandstof, kantoorartikelen en advieskosten vallen er niet onder; die btw is meteen definitief.
De termijn hangt af van het soort goed. Roerende bedrijfsmiddelen volg je vijf jaar: het jaar van ingebruikname plus de vier jaren daarna. Onroerende zaken volg je tien jaar: het jaar van ingebruikname plus negen. Sinds 2026 geldt er daarnaast een herzieningstermijn van vijf jaar voor grote verbouwingsdiensten aan onroerende zaken vanaf 30.000 euro per dienst, bedoeld om constructies met kortdurende verhuur te stoppen.
| Soort uitgave | Termijn | Per jaar herzien |
|---|---|---|
| Gewone kosten (geen bedrijfsmiddel) | Geen herziening | Btw is meteen definitief |
| Roerend bedrijfsmiddel (bus, machine, apparatuur) | 5 jaar | 1/5 van de btw |
| Onroerende zaak (bedrijfspand) | 10 jaar | 1/10 van de btw |
| Verbouwingsdienst vanaf € 30.000 (vanaf 2026) | 5 jaar | 1/5 van de btw |
Zo reken je een herziening uit
Bij aanschaf trek je btw af naar het gebruik dat je op dat moment verwacht. Aan het eind van elk jaar in de termijn kijk je terug: hoe heb je het middel dat jaar werkelijk gebruikt? Wijkt het gebruik meer dan tien procentpunt af van het jaar van aanschaf, dan herzie je dat jaar een vijfde of een tiende van de btw. Blijft de afwijking binnen de tien procent, dan doe je niets. Privégebruik van een auto loopt hier niet doorheen: dat corrigeer je elk jaar apart, zie btw en privégebruik van de auto.
Rekenvoorbeeld: machine die deels voor vrijgesteld werk gaat
- Aanschaf machine
- € 30.000 plus € 6.300 btw
- Gebruik in jaar 1
- 100% belaste omzet, dus € 6.300 afgetrokken
- Gebruik in jaar 3
- 70% belast, 30% vrijgesteld
- Herziening jaar 3
- 1/5 van € 6.300 = € 1.260, daarvan 30% terug
- Terug te betalen
- € 378 in de laatste aangifte van dat jaar
Uitkomst: Blijft het gebruik in jaar 4 en 5 hetzelfde, dan betaal je die jaren opnieuw 378 euro terug. Draait de machine weer volledig voor belast werk, dan herzie je die jaren niets.
De drie momenten waarop het misgaat
In de praktijk komt een herziening bijna altijd voort uit een van drie situaties. Herken je ze op tijd, dan reken je het bedrag zelf uit in plaats van dat je het via een naheffing hoort.
Je stapt over op de KOR
Ga je meedoen aan de kleineondernemersregeling, dan verricht je vrijgestelde prestaties en vervalt je recht op aftrek. Zit je nog in de herzieningstermijn van een investering, dan betaal je de resterende jaren aan btw in één keer terug, tenzij dat bedrag onder de 500 euro per jaar blijft. Kocht je vorig jaar een dure machine, dan kan instappen in de KOR je dus duizenden euro's kosten.
Je verkoopt of onttrekt het bedrijfsmiddel
Verkoop je binnen de termijn, dan wordt de rest van de termijn in één keer afgerekend in het jaar van verkoop. Verkoop je mét btw, dan geldt het goed voor de resterende jaren als volledig belast gebruikt en krijg je vaak juist btw terug. Haal je het middel naar privé, dan werkt het andersom, zie bedrijfsmiddel naar privé overbrengen en auto van de zaak verkopen.
Je omzet wordt deels vrijgesteld
Begin je naast je belaste werk met vrijgestelde diensten, bijvoorbeeld zorg of onderwijs, dan gebruik je je apparatuur vanaf dat moment deels voor omzet zonder btw. Je aftrek uit het aanschafjaar klopt dan niet meer en je herziet naar de nieuwe verhouding. Zie ook vrijstelling en nultarief.
Praktisch bijhouden zonder gedoe
Je hoeft hier geen ingewikkeld systeem voor. Houd een eenvoudige lijst bij van elke investering boven een paar honderd euro, met datum van ingebruikname, afgetrokken btw, het gebruikspercentage in het eerste jaar en het jaar waarin de termijn afloopt. Loop die lijst één keer per jaar langs bij je jaarafsluiting; de correctie verwerk je in de laatste btw-aangifte van het jaar, samen met de correctie privégebruik auto.
Bewaar die lijst bij je jaarstukken. Bij een controle is het het eerste wat een inspecteur vraagt als hij een grote investering ziet, en een compleet overzicht scheelt je een discussie. Het valt bovendien onder je bewaarplicht: voor onroerend goed loopt die zelfs tien jaar door.
Veelgestelde vragen
Geldt herziening ook voor mijn laptop van 900 euro?
Alleen als je hem als bedrijfsmiddel activeert en erop afschrijft. Boek je hem direct als kosten, dan is er geen herziening. Waar de grens ligt, lees je in activeren of direct aftrekken.
Wat als ik binnen vijf jaar stop met mijn onderneming?
Bij staking reken je af over de bedrijfsmiddelen die je meeneemt naar privé of verkoopt. De resterende herzieningsjaren komen dan in één keer aan bod. Neem dat mee in je berekening bij stoppen of pauzeren.
Moet ik herziening in een aparte aangifte melden?
Nee, je verwerkt de correctie in de laatste btw-aangifte van het boekjaar. Vergeet je dat en gaat het om een substantieel bedrag, dan corrigeer je het alsnog met een suppletie.
Geldt de tienprocentgrens per jaar of over de hele termijn?
Per jaar, en je vergelijkt steeds met het gebruik in het jaar van ingebruikname. Een jaar met een kleine afwijking sla je dus over, ook als het volgende jaar wel herzien moet worden.
Bronnen
- Herziening btw-aftrek bij investeringsgoederenBelastingdienst · belastingdienst.nl
- Herziening bij investeringsdiensten vanaf 2026Belastingdienst · belastingdienst.nl
- Herziening van btw-aftrek bij de KORBelastingdienst · belastingdienst.nl
Bronnen gecontroleerd op
Dit artikel geeft algemene informatie op basis van de regels zoals bekend voor 2026 en vervangt geen persoonlijk fiscaal advies. Voor jouw specifieke situatie kijken we graag met je mee.
