M-aangifte: het M-formulier bij emigratie of immigratie
Geschreven door Ilias Aarrass7 min lezen · Gepubliceerd op · Laatst gecontroleerd op 
In het kort
De M-aangifte is de aangifte inkomstenbelasting over het jaar waarin je emigreerde of immigreerde: je jaar wordt gesplitst in een binnenlandse periode met je wereldinkomen en een periode waarin Nederland alleen inkomen uit Nederlandse bron belast.
- Je kunt de M-aangifte online doen via Mijn Belastingdienst, met DigiD of een Europees erkend inlogmiddel uit je woonland.
- Op papier hoort er voor ondernemers een apart boekje M-jaarstukken bij, dat je los moet aanvragen.
- Het premiedeel van de heffingskortingen wordt tijdsevenredig berekend over de periode dat je in Nederland verzekerd was.
- Neem je je eenmanszaak mee naar het buitenland zonder vaste inrichting hier, dan is dat fiscaal meestal een staking met afrekening over stille reserves en goodwill.
Ben je in de loop van het jaar naar Nederland verhuisd of juist vertrokken, dan valt er een brief op de mat over een M-aangifte. De M staat voor migratie: het is de aangifte inkomstenbelasting over een jaar waarin je maar een deel van de tijd in Nederland woonde. Die aangifte werkt anders dan de gewone, want je jaar wordt in tweeën geknipt en over elk deel gelden andere regels. In dit artikel lees je wat de M-aangifte precies is, wanneer je hem moet doen, hoe je hem online invult en waar ondernemers extra op moeten letten.
Wat de M-aangifte is
De M-aangifte is de aangifte inkomstenbelasting voor het jaar waarin je emigreerde of immigreerde. In dat jaar was je een deel van de tijd binnenlands belastingplichtig, namelijk zolang je hier woonde, en de rest van het jaar buitenlands belastingplichtig of helemaal niet belastingplichtig in Nederland. De gewone aangifte kan die knip niet maken; het M-formulier wel. Vandaar de aparte naam, die je ook tegenkomt als M-biljet of M-formulier.
Je doet de M-aangifte maar één keer: over het jaar van de verhuizing. Het jaar daarna doe je een gewone aangifte als je in Nederland woont, of een C-aangifte als je in het buitenland woont en hier nog inkomen hebt. Verhuis je binnen Nederland, dan speelt dit niet; dan gaat het alleen om je adreswijziging en je administratie.
| Periode | Je bent | Nederland heft over |
|---|---|---|
| De maanden dat je hier woonde | binnenlands belastingplichtig | je wereldinkomen, met verdragen tegen dubbele belasting |
| De maanden dat je elders woonde | buitenlands belastingplichtig of niet belastingplichtig | alleen inkomen uit Nederlandse bron |
Hoe je hem doet: online of op papier
Lang kon de M-aangifte alleen op papier, maar inmiddels kun je hem gewoon online doen. Je logt in op Mijn Belastingdienst en kiest bij inkomstenbelasting voor de aangifte voor belastingplichtigen die een deel van het jaar buiten Nederland wonen. Inloggen kan met DigiD, en vanuit het buitenland ook met een Europees erkend inlogmiddel van je woonland. Woon je inmiddels buiten Nederland en heb je nog geen DigiD, dan vraag je die aan via de Nederlandse overheidskanalen voor mensen in het buitenland.
Wil je toch papier, dan bestel je het M-formulier bij de Belastingdienst; je hebt het binnen twee weken in huis. Let op: ben je ondernemer, dan hoort bij het papieren formulier een apart boekje M-jaarstukken waarin je je balans en winst-en-verliesrekening kwijt kunt. Dat moet je apart aanvragen, en juist dat wordt vaak vergeten. Online zit dat deel gewoon in de aangifte.
- Controleer je inschrijving: de datum waarop je in of uit het bevolkingsregister bent gegaan, bepaalt de knip in je jaar.
- Verzamel je inkomen uit beide perioden, ook het buitenlandse deel, plus de ingehouden loonheffing en eventuele buitenlandse belasting.
- Ben je ondernemer, neem dan je jaarcijfers en je urenregistratie erbij.
- Kijk of je een fiscale partner had en over welke periode; dat werkt bij migratie anders dan bij een gewoon jaar. Zie fiscaal partnerschap.
- Houd de datum uit je aangiftebrief aan. Krijg je het niet op tijd rond, vraag dan uitstel aan voordat de termijn verloopt.
Wat er anders is aan de berekening
Twee dingen maken de M-aangifte lastiger dan een gewone. Ten eerste worden de heffingskortingen niet volledig toegekend: het premiedeel daarvan wordt tijdsevenredig berekend over de periode dat je in Nederland verzekerd was. Wie in juli emigreert, krijgt dus grofweg de helft van dat deel. Ten tweede gelden persoonlijke aftrekposten alleen voor de periode dat je hier woonde, tenzij je als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige wordt aangemerkt.
Die kwalificerende buitenlandse belastingplicht is een aparte regeling voor mensen die in de EU, de EER, Zwitserland of op de BES-eilanden wonen en minstens negentig procent van hun inkomen in Nederland verdienen. Voldoe je daaraan, dan mag je in de buitenlandse periode dezelfde aftrekposten en heffingskortingen gebruiken als een inwoner. Het scheelt vaak honderden euro's, dus reken het door in plaats van het over te slaan.
Rekenvoorbeeld: emigratie op 1 juli
- Januari tot juli: winst uit je Nederlandse onderneming
- € 32.000, volledig in Nederland belast
- Juli tot december: inkomen in je nieuwe woonland
- niet in Nederland belast
- Heffingskortingen
- premiedeel naar rato van zes maanden
- Al ingehouden of betaald in de eerste helft
- vaak meer dan uiteindelijk verschuldigd
Uitkomst: Het verschil krijg je terug via de aanslag op de M-aangifte. Zonder aangifte blijft dat geld gewoon staan
Waar ondernemers extra op letten
Heb je een eenmanszaak, dan komt er bij een emigratie meer kijken dan het invullen van een formulier. Neem je je onderneming mee naar het buitenland en houd je hier geen vaste inrichting, dan ziet de Belastingdienst dat in beginsel als een staking van de onderneming voor de Nederlandse heffing. Je rekent dan af over de stille reserves en de goodwill, net als bij het verkopen van je eenmanszaak. Laat dat doorrekenen voordat je vertrekt, want de rekening komt in het jaar van vertrek.
Heb je een bv, dan speelt er iets anders: bij emigratie krijg je meestal een conserverende aanslag over de waardeaangroei van je aandelen in box 2. Die hoef je niet meteen te betalen, maar hij blijft boven de markt hangen en kan alsnog worden ingevorderd als je binnen een aantal jaren dividend uitkeert of je aandelen verkoopt. Ook dit is maatwerk; laat je hierover adviseren voordat je de knoop doorhakt.
- Het urencriterium van 1.225 uur wordt niet verlaagd omdat je maar een deel van het jaar ondernemer was; haal je het niet, dan vervalt de zelfstandigenaftrek.
- De btw staat hier helemaal los van. Je btw-aangifte loopt per tijdvak door tot je je onderneming afmeldt; de M-aangifte gaat alleen over de inkomstenbelasting.
- Blijf je vanuit het buitenland voor Nederlandse klanten werken, kijk dan naar de regels in werken voor een buitenlandse opdrachtgever en naar je A1-verklaring voor de sociale zekerheid.
- Toeslagen en de bijdrage Zorgverzekeringswet stoppen meestal bij emigratie. Geef de wijziging door, anders volgt een terugvordering.
Kom je juist naar Nederland?
Bij immigratie is de M-aangifte meestal eenvoudiger en vaker gunstig: over de periode vóór je komst heft Nederland niet, en de heffingskortingen tellen vanaf je aankomst. Start je hier meteen een onderneming, lees dan starten als internationale zzp'er: daarin staat de volgorde van verblijfsrecht, BSN en KvK, en waarom de 30%-regeling niet voor zzp'ers geldt.
Veelgestelde vragen
Wat betekent de M in M-aangifte?
De M staat voor migratie. Het is de aangifte inkomstenbelasting over het jaar waarin je naar Nederland verhuisde of Nederland verliet, en dus maar een deel van het jaar hier woonde.
Kan ik de M-aangifte online doen?
Ja. Je logt in op Mijn Belastingdienst en kiest de aangifte voor belastingplichtigen die een deel van het jaar buiten Nederland wonen. Inloggen kan met DigiD of met een Europees erkend inlogmiddel uit je woonland. Papier kan ook, maar dan moet je als ondernemer ook de M-jaarstukken aanvragen.
Ik heb geen uitnodiging gekregen. Moet ik dan aangifte doen?
Verwacht je dat je moet bijbetalen, dan ben je verplicht aangifte te vragen. Verwacht je een teruggaaf, dan is het vrijwillig, maar meestal de moeite waard: in het jaar van migratie is er vaak te veel ingehouden. Je kunt de aangifte over meerdere voorgaande jaren nog aanvragen.
Krijg ik de volledige heffingskortingen?
Nee. Het premiedeel van de heffingskortingen wordt berekend over de periode dat je in Nederland verzekerd was. Verhuis je halverwege het jaar, dan krijg je grofweg de helft van dat deel.
Wat gebeurt er met mijn onderneming als ik emigreer?
Neem je de onderneming mee en blijft er geen vaste inrichting in Nederland achter, dan is dat fiscaal meestal een staking en reken je af over stille reserves en goodwill. Bij een bv krijg je daarnaast vaak een conserverende aanslag over je aandelen. Laat dit vooraf doorrekenen.
Wanneer moet de M-aangifte binnen zijn?
Houd de datum aan die in je aangiftebrief staat; die ligt bij de M-aangifte doorgaans later dan de 1 mei van de gewone aangifte. Red je het niet, vraag dan op tijd uitstel aan.
Bronnen
- Aangifte doen over het jaar van emigratie of immigratieBelastingdienst · belastingdienst.nl
- Aangifteformulier M aanvragenBelastingdienst · belastingdienst.nl
- Belastingaangifte over het jaar van je verhuizing naar het buitenlandRijksoverheid · nederlandwereldwijd.nl
Bronnen gecontroleerd op
Dit artikel geeft algemene informatie op basis van de regels zoals bekend voor 2026 en vervangt geen persoonlijk fiscaal advies. Voor jouw specifieke situatie kijken we graag met je mee.
