Box 2 en het aanmerkelijk belang: wat betekent het voor de DGA?
Geschreven door Ilias Aarrass7 min lezen · Gepubliceerd op · Laatst gecontroleerd op 
In het kort
Box 2 belast inkomen uit een aanmerkelijk belang van 5 procent of meer: in 2026 24,5 procent tot 68.843 euro en 31 procent daarboven, met een fiscaal partner samen tot 137.686 euro.
- In box 2 vallen dividend en de winst bij verkoop van je aandelen; je dga-salaris hoort in box 1.
- Zolang de winst in de bv blijft, betaal je alleen vennootschapsbelasting en volgt box 2 nog niet.
- Bij 60.000 euro winst die je volledig uitkeert kom je uit op 38,8 procent gecombineerde druk.
- Leen je op 31 december meer dan 500.000 euro van je eigen bv, dan is het meerdere box 2-inkomen.
Als directeur-grootaandeelhouder krijg je te maken met box 2 van de inkomstenbelasting. Dat is de box voor inkomen uit aanmerkelijk belang. Veel ondernemers weten niet precies wat eronder valt. In dit artikel lees je wat box 2 inhoudt en welke tarieven in 2026 gelden.
Wat is een aanmerkelijk belang?
Je hebt een aanmerkelijk belang als je, eventueel samen met je fiscale partner, minimaal 5% van de aandelen, winstbewijzen of stemrecht in een vennootschap bezit. De meeste directeur-grootaandeelhouders van een BV vallen hieronder. Het inkomen dat je uit dat belang haalt, wordt belast in box 2.
Welk inkomen valt in box 2?
In box 2 vallen twee soorten inkomen: reguliere voordelen, zoals dividend dat je BV uitkeert, en vervreemdingsvoordelen, zoals winst bij de verkoop van je aandelen. Beide worden tegen het box 2-tarief belast. Je salaris als directeur valt niet in box 2, maar in box 1. Soms reken je ook af zonder dat er geld binnenkomt, bijvoorbeeld bij emigratie of een schenking; zie wanneer je box 2 betaalt zonder geld te ontvangen.
Welke tarieven gelden in 2026?
In 2026 kent box 2 twee schijven. Over inkomen uit aanmerkelijk belang tot 68.843 euro betaal je 24,5%. Over het deel daarboven betaal je 31%. Deze tarieven zijn gelijk aan 2025; alleen de schijfgrens is geïndexeerd.
Waarom is planning belangrijk?
Doordat het tarief boven 68.843 euro fors hoger ligt, loont het om uitkeringen uit je BV te plannen. Door te spreiden over jaren of het inkomen met een fiscale partner te verdelen, blijf je vaker in de lage schijf. Een goede planning kan je duizenden euro's schelen.
Wat box 2 je werkelijk kost
Box 2 is de tweede laag. De winst is in de BV al belast met vennootschapsbelasting; box 2 komt daar bovenop zodra je het geld naar privé haalt. Reken dus altijd met beide lagen samen.
| Inkomen uit aanmerkelijk belang | Tarief |
|---|---|
| Tot en met € 68.843 | 24,5% |
| Daarboven | 31% |
| Met fiscaal partner samen tot € 137.686 | 24,5% |
Rekenvoorbeeld: € 60.000 winst helemaal uitkeren
- Vennootschapsbelasting 19%
- € 11.400
- Dividend beschikbaar
- € 48.600
- Box 2 tegen 24,5%
- € 11.907
Uitkomst: Netto € 36.693 in privé; gecombineerde druk circa 38,8 procent. Laat je het geld in de BV staan, dan blijft het bij de eerste laag
Spreiden over twee jaar of over twee partners
Omdat er twee schijven zijn, kan het schelen om een grote uitkering te spreiden. Keer je 120.000 euro in één jaar uit, dan valt ruim 51.000 euro in de 31 procent. Verdeel je het over twee jaar, of over jou en je fiscale partner samen, dan blijft alles in de 24,5 procent. Dat scheelt in dit voorbeeld ruim 3.000 euro.
Lenen van je BV telt soms ook mee
Haal je geld uit je BV zonder het als dividend of loon te boeken, dan kan de Belastingdienst dat alsnog als box 2-inkomen aanmerken. Boven een grens van 500.000 euro aan schulden aan je eigen BV wordt het meerdere zelfs verplicht belast. Zie rekening-courant met je eigen BV.
Veelgestelde vragen
Wat is een aanmerkelijk belang?
Minimaal 5 procent van de aandelen, winstbewijzen of stemrechten in een vennootschap, eventueel samen met je fiscale partner. Vrijwel elke dga van een eigen BV valt hieronder.
Wat zijn de box 2-tarieven in 2026?
24,5 procent over de eerste 68.843 euro per persoon en 31 procent daarboven. Met een fiscaal partner geldt het lage tarief samen tot 137.686 euro.
Betaal ik box 2 over mijn dga-salaris?
Nee. Je salaris valt in box 1 en daarover betaal je loonheffing. Box 2 gaat alleen over dividend en over winst bij verkoop van je aandelen. Zie gebruikelijk loon.
Kan ik box 2 uitstellen door niets uit te keren?
Ja. Zolang de winst in de BV blijft, betaal je alleen vennootschapsbelasting. Box 2 volgt pas bij uitkering of verkoop. Let wel op als je in plaats daarvan geld leent van je BV.
Is het slim om dividend te spreiden over jaren?
Vaak wel, omdat je dan twee keer de lage schijf gebruikt. Kijk ook of je fiscale partner een aandeel heeft, want dan verdubbelt de lage schijf. Laat het doorrekenen voordat je uitkeert.
Wat gebeurt er in box 2 als ik mijn BV verkoop?
De winst op je aandelen is een vervreemdingsvoordeel en wordt in box 2 belast. Werk je met een holding, dan valt die verkoopwinst vaak onbelast in de holding; zie holdingstructuur.
Bronnen
- Box 2 en aanmerkelijk belangBelastingdienst · belastingdienst.nl
- Excessief lenen bij de eigen vennootschapBelastingdienst · belastingdienst.nl
Bronnen gecontroleerd op
Dit artikel geeft algemene informatie op basis van de regels zoals bekend voor 2026 en vervangt geen persoonlijk fiscaal advies. Voor jouw specifieke situatie kijken we graag met je mee.
