Zorgverlener met een pgb: welke belasting betaal je?
Geschreven door Ilias Aarrass6 min lezen · Gepubliceerd op · Laatst gecontroleerd op 
In het kort
Wat een zorgverlener uit een pgb ontvangt, is altijd belast: als loon bij een arbeidsovereenkomst, als winst als hij ondernemer is, of anders als resultaat uit overige werkzaamheden, ook bij zorg voor familie. Alleen bij een arbeidsovereenkomst wordt belasting ingehouden; geïndiceerde verpleging en verzorging zijn meestal vrijgesteld van btw.
- Pgb-inkomsten zijn altijd belast, ook bij zorg voor een familielid.
- Alleen bij een arbeidsovereenkomst houdt de SVB loonheffing in.
- Wie geen ondernemer is, krijgt geen zelfstandigenaftrek.
- Geïndiceerde verpleging en verzorging zijn meestal vrijgesteld van btw.
Met een persoonsgebonden budget, een pgb, kiest iemand die zorg nodig heeft zelf wie die zorg geeft. Dat kan een zorgbureau zijn, maar ook een zelfstandige, iemand uit de buurt of een familielid. De Sociale Verzekeringsbank betaalt de zorgverlener uit het budget. Over hoe die betaling belast is, bestaat veel verwarring. De SVB is geen werkgever en geen opdrachtgever, en de belasting regelt zichzelf meestal niet. In dit artikel lees je welke drie situaties er zijn, wat je moet aangeven en hoe het met de btw zit.
Drie soorten zorgovereenkomst, drie fiscale uitkomsten
De budgethouder sluit met jou een zorgovereenkomst. Welke vorm dat is, bepaalt grotendeels hoe je belast wordt.
| Situatie | Fiscaal | Belasting |
|---|---|---|
| Arbeidsovereenkomst | Loon uit dienstbetrekking | Loonheffing wordt ingehouden, jaaropgave van de SVB |
| Overeenkomst van opdracht, als ondernemer | Winst uit onderneming | Zelf aangifte, met ondernemersaftrek als je eraan voldoet |
| Overeenkomst van opdracht of met familielid, geen ondernemer | Resultaat uit overige werkzaamheden | Zelf aangifte, zonder ondernemersaftrek |
Ben je ondernemer?
Werk je met een overeenkomst van opdracht, dan is de vraag of je voor de inkomstenbelasting ondernemer bent. Dat hangt af van je zelfstandigheid, het aantal budgethouders en andere opdrachtgevers, of je acquisitie doet en of je ondernemersrisico loopt. Een verpleegkundige met een eigen praktijk en tien cliënten, waarvan een paar met een pgb, is ondernemer. Wie één familielid verzorgt, is dat vrijwel nooit.
Ben je geen ondernemer, dan is wat je ontvangt toch belast, als resultaat uit overige werkzaamheden. Rechters hebben dat herhaaldelijk bevestigd, ook bij zorg voor een eigen ouder of kind. Je geeft het zelf op in je aangifte inkomstenbelasting en betaalt er ook de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw over. Kosten die je echt maakt voor de zorg trek je af, maar de zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling krijg je niet.
En de btw?
Ben je ondernemer voor de btw, dan is de vraag of je zorg vrijgesteld is. Verpleging en verzorging op basis van een indicatie, bijvoorbeeld vanuit de Wet langdurige zorg, de Zorgverzekeringswet of de Jeugdwet, vallen meestal onder de vrijstelling. Bij begeleiding, coaching of huishoudelijke hulp is dat minder vanzelfsprekend en hangt het af van de precieze dienst en de regeling waaruit het budget komt. Zie btw-vrijstelling voor zorg.
Twijfel je, vraag dan schriftelijk zekerheid bij de Belastingdienst, of maak gebruik van de kleineondernemersregeling als je belaste omzet laag is. Wie geen ondernemer is, heeft met de btw niets te maken.
Gevolgen voor toeslagen en je partner
Wat je uit een pgb verdient, telt mee voor je toetsingsinkomen. Geef een verwachte stijging dus op tijd door aan de Dienst Toeslagen; zie toeslagen en je winst. Verzorg je je eigen partner met een pgb, dan is dat inkomen ook gewoon belast, en kan het gevolgen hebben voor de verdeling van aftrekposten tussen jullie; zie fiscaal partner.
Werk je als zelfstandige in de zorg met meerdere opdrachtgevers, lees dan ook boekhouding voor zzp'ers in de zorg.
Veelgestelde vragen
Houdt de SVB belasting in op mijn pgb-vergoeding?
Alleen bij een arbeidsovereenkomst. Bij een overeenkomst van opdracht of een overeenkomst met een familielid betaalt de SVB bruto uit en doe je zelf aangifte.
Is pgb-geld voor de zorg van mijn moeder belast?
Ja. Ook zonder ondernemerschap is het belast, als resultaat uit overige werkzaamheden in box 1.
Krijg ik zelfstandigenaftrek als pgb-zorgverlener?
Alleen als je ondernemer bent en aan het urencriterium voldoet. Bij één budgethouder of zorg voor familie ben je dat meestal niet.
Bronnen
- Pgb: zorg geven aan een naasteRijksoverheid · rijksoverheid.nl
- Vrijstelling in de gezondheidszorgBelastingdienst · belastingdienst.nl
Bronnen gecontroleerd op
Dit artikel geeft algemene informatie op basis van de regels zoals bekend voor 2026 en vervangt geen persoonlijk fiscaal advies. Voor jouw specifieke situatie kijken we graag met je mee.
