Fiscale eenheid voor de btw: holding en werk-bv als één ondernemer
Geschreven door Ilias Aarrass6 min lezen · Gepubliceerd op · Laatst gecontroleerd op 
In het kort
Bv's die financieel, organisatorisch en economisch verweven zijn, gelden samen als één btw-ondernemer: onderlinge prestaties blijven buiten de btw en er kan één aangifte worden gedaan.
- De Belastingdienst stelt de fiscale eenheid vast bij beschikking; vraag die zelf aan, want anders kan de eenheid ook met terugwerkende kracht worden aangenomen.
- Elk onderdeel van de eenheid is aansprakelijk voor de btw-schulden van het geheel over de periode van de eenheid.
- De holding moet zelf btw-ondernemer zijn en dus tegen vergoeding presteren; een puur passieve aandeelhouder doet niet mee.
- Naar buiten toe factureert elke bv onder eigen naam en btw-nummer; de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting is een aparte regeling met een eis van 95% van de aandelen.
Wie na het lezen van waarom een holding een structuur met twee bv's heeft opgetuigd, ontdekt al snel een administratieve bijvangst: de holding stuurt maandelijks een managementfee-factuur aan de werk-bv, mét btw, die de werk-bv vervolgens weer terugvraagt. Rondpompen dus. De fiscale eenheid voor de omzetbelasting maakt daar een eind aan: de bv's gelden samen als één btw-ondernemer, onderlinge prestaties blijven buiten de btw en de aangifte kan in één keer. Wel moet je aan drie verwevenheidseisen voldoen, en accepteer je dat de vennootschappen aansprakelijk worden voor elkaars btw-schulden.
De drie verwevenheidseisen
Een fiscale eenheid btw ontstaat tussen in Nederland gevestigde ondernemers die financieel, organisatorisch en economisch met elkaar verweven zijn. Financieel: de meerderheid van de aandelen, meer dan de helft, is direct of indirect in dezelfde handen; bij een holding met 100% van de werk-bv zit dat vanzelf goed. Organisatorisch: er is één gezamenlijke leiding, bijvoorbeeld doordat de holding bestuurder is van de werk-bv. Economisch: de activiteiten dienen hetzelfde economische doel of vullen elkaar aan, zoals een holding die tegen vergoeding het management voert voor de werkmaatschappij. Belangrijk: de holding moet zelf btw-ondernemer zijn, dus daadwerkelijk tegen vergoeding presteren; een puur passieve aandeelhouder doet niet mee.
Wat het oplevert
De voordelen zijn vooral praktisch:
- Onderlinge facturen, zoals de managementfee en doorbelaste kosten, blijven buiten de btw-heffing: minder facturen, minder rondgepompt geld.
- Eén btw-aangifte voor de hele eenheid is mogelijk, in plaats van een aangifte per bv.
- Geen btw-frictie als één van de onderdelen (deels) vrijgestelde prestaties verricht en btw op de managementfee anders zou blijven hangen.
Zo ontstaat en eindigt de eenheid
De fiscale eenheid bestaat zodra aan de eisen is voldaan, maar zekerheid krijg je door hem per beschikking te laten vaststellen: een kort verzoek aan de Belastingdienst met de structuur en de verwevenheid. Vanaf de beschikking geldt de eenheid formeel, krijg je desgewenst één aangifte op naam van de eenheid en is voor iedereen duidelijk waar je aan toe bent. Wijzigt de structuur, bijvoorbeeld door verkoop van de werk-bv of het wegvallen van de managementactiviteiten, meld dat dan direct: de aansprakelijkheid loopt door totdat de Belastingdienst weet dat de eenheid is geëindigd. En let op het onderscheid met de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting: dat is een aparte regeling met andere eisen (95% van de aandelen) en een eigen aanvraag; de één bestaat prima zonder de ander.
Veelgestelde vragen
Is een fiscale eenheid btw verplicht als ik aan de eisen voldoe?
In feite wel: de eenheid kan ook zonder beschikking bestaan zodra de verwevenheid er feitelijk is; de Belastingdienst kan hem dan zelfs met terugwerkende kracht vaststellen. Juist daarom is zelf om een beschikking vragen verstandig: dan bepaal jij het startpunt en voorkom je discussies achteraf.
Factureer ik de managementfee dan helemaal niet meer?
Je blijft de fee gewoon in rekening brengen en administreren, alleen zonder btw erop; civiel en voor de vennootschapsbelasting blijft een zakelijke, vastgelegde vergoeding nodig. Alleen de btw-component verdwijnt van de interne facturen.
Kan mijn eenmanszaak samen met mijn bv een fiscale eenheid vormen?
Nee. Een natuurlijk persoon kan alleen deel uitmaken van een fiscale eenheid als hij zelf als ondernemer verweven is met de vennootschappen, wat bij een gewone dga-structuur zelden aan de orde is. In de praktijk gaat het vrijwel altijd om bv's onderling; speelt die vraag omdat je je zaak wilt omzetten, zie eenmanszaak omzetten naar een bv.
Wat betekent de eenheid voor facturen aan externe klanten?
Niets: naar buiten toe factureert elke bv gewoon onder eigen naam en btw-nummer, met btw volgens de normale regels. De eenheid werkt alleen intern en in de aangifte.
Bronnen
- Fiscale eenheid voor de omzetbelastingBelastingdienst · belastingdienst.nl
Bronnen gecontroleerd op
Dit artikel geeft algemene informatie op basis van de regels zoals bekend voor 2026 en vervangt geen persoonlijk fiscaal advies. Voor jouw specifieke situatie kijken we graag met je mee.
